Налог на землю под многоквартирным домом: особенности исчисления

Лица, которые в силу закона обязаны рассчитывать и уплачивать налог на землю под многоквартирным домом, - это физические лица (собственники квартир и части квартир, расположенных в домах на данном участке), а также юридические лица (обладающие такими правами)

Обязанность платить налог на землю под многоквартирными домами происходит из обязанности платить налоги вообще, и на землю в частности. Налоговые отношения в Российской Федерации регулируются нормами, сформулированными в Налоговым кодексе и обязательны для каждого гражданина России, а также для любого правового субъекта, обладающего правом собственности.

Земельный налог: объекты и субъекты налоговых правоотношений

Земельным налогом в России облагаются все земельные участки, расположенные на ее территории, за некоторыми исключениями:

• участки земли, которые по каким-либо причинам были изъяты из оборота и сделки с ними на сегодняшний день невозможны;
• участки, оборот которых невозможен или ограничен вследствие того, что они (или строения, расположенные на них) являются охраняемыми культурными или историческими объектами, если на данных участках возможно вести (или ведутся в настоящий момент) археологическую работу;
• земли, занятые лесами (при условии регистрации их как земель соответствующего назначения), а также земли под водными объектами;
• земли, находящиеся под многоквартирными домами.

Из статьи Кодекса ясно, что земля, лежащая под многоквартирным домом не может облагаться земельным налогом в том случае, если собственником дома является муниципальное образование. Но если собственниками жилья являются физические лица, которые в данном доме проживают, то налог на землю многоквартирных домов им платить придется.

Налог на землю под многоквартирным домом

Земельный налог, как гласит Налоговый кодекс, должны платить все собственники земельных участков. Как известно, в домах есть жилые помещения, а также присутствуют площади для общего пользования. При этом, помещение признается по закону жилым, если оно изолировано, имеет все коммуникации и пригодно для проживания людей на постоянной основе. Кроме того, жилые помещения могут иметь выходы как на площадь общего пользования, так и на земельный участок. Многоквартирным дом признается при наличии в нем двух и более помещений, отвечающих требованиям к жилому помещению.

В соответствии с позицией законодателей, в частности, на основании разъяснения Минфина, можно составить полную картину об обязанностях налогоплательщиков, которым придется уплачивать налог на землю многоквартирного дома.

Как собственники квартир становятся собственниками земли

Если дом был построен на данном участке до 2005 года, то по закону участок под домом является совместной собственностью жильцов – владельцев квартир. Причем данный участок переходит в их собственность безвозмездно. Кроме того, до 1 марта 2005 года на участке, расположенном под домом, должны быть закончены все строительные работы, участок зарегистрирован в органах Росреестра и для него есть кадастровый план и ему присвоен кадастровый номер.

Если никаких прав собственности жильцы дома, построенного до 2005 года, еще не приобретали, то в ходе приватизации они, наряду с правом на собственность жилой площади приобретают права собственности и на часть земельного участка, и также безвозмездно. Собственники квартир в домах, построенных с 2005 года и позднее, становятся собственниками части земельного участка с момента приобретения права собственности на квартиру.

Так как у собственников жилья возникает имущественное право на землю, то они с этого момента становятся плательщиками земельного налога.

Собственники помещений, не являющихся жилыми

В многоквартирных домах помимо жилых помещений располагаются так необходимые жильцам объекты инфраструктуры: магазины, парикмахерские, химчистки. Кроме того, в каждом таком доме есть помещения для общего пользования – лестничные площадки, вестибюли и другие. Помимо помещений существуют инженерные объекты, которые являются неотъемлемой частью дома: коммуникации, трубопроводы, лифты и прочие. Часть помещений сдается в аренду владельцами недвижимости, и эти помещения также не являются жилыми.

В соответствии с нормами Налогового кодекса и Жилищного кодекса, только собственники расположенных в доме жилых помещений являются собственниками части земельного участка. Отсюда следует, что они же должны платить установленный налог на землю в многоквартирном доме, равно как и собственники всех помещений, не относящихся к жилым, и коммуникаций. Однако, в соответствии с этой нормой, не являются плательщиками этого налога управляющие компании.

Определение суммы налога

Сумма налога, которую должны уплатить собственники участка в казну, исчисляется исходя из рассчитанной для данного случая налоговой базы. Налоговая база рассчитывается так, как это предусмотрено Налоговым кодексом. Основой для расчетов являются:

1. Кадастровая стоимость участка, указанная в документах, устанавливающих права собственников;
2. Ставка налога – определяется кодексом;
3. Доля (условная часть) участка, находящаяся в собственности.

Участки земли, предназначенные для сельскохозяйственного использования (причем, законом не установлено различий между приусадебным хозяйством или сельскохозяйственным предприятием), участки, предоставленные для личного пользования гражданам (под застройку и личное хозяйство), а также земли под жилыми многоквартирными домами и прилегающей к ним инфраструктуры облагаются налогом по ставке 0,3 процента от его кадастровой стоимости.

На практике это можно проиллюстрировать примером. Если собственник жилья владеет одной десятой земельного участка под жилым домом, кадастровая стоимость его составляет сто тысяч рублей, а ставка налога по закону – 0,3 процента, то сумма налога для этого собственника будет равна 3 тысячам рублей в год.

Если же земельный участок не попадает ни под один тип из тех, что перечислены выше, то ставка налога увеличивается до полутора процентов.

Видео: Земля под многоквартирными домами